Налоговая культура как условие налогового комплаенса

Статья посвящена исследованию таких феноменов, как налоговая культура и налоговый комплаенс. Оба феномена получили широкую известность в рамках юриспруденции и экономики, в социологии пока что представлены единичными работами. Под налоговой культурой можно понимать систему ценностей и норм, предопределяющую осознанную обязанность уплаты налоговых платежей индивидом. Налоговая культура и налоговый комплаенс находятся в тесной взаимосвязи. Осознанная обязанность, которая отражает налоговую культуру индивида, выступает базисом для налогового комплаенса. Осознанную обязанность можно представить еще как моральный императив. Осознанная обязанность платить налоги или налоговая мораль не является только итогом воспитания. Многое предопределяется тем, как индивид взаимодействует с налоговыми органами, какова законодательная база и конституционная среда. На основании анкетного опроса жителей крупного субъекта России (n = 1500) и интервью (n = 17) были выявлены такие операциональные понятия налоговой культуры, как информация о налогах, оценка работы налоговых органов с налогоплательщиками, законопослушность респондентов в отношении уплаты налогов, знание налогоплательщиков о последствиях неуплаты налогов. Налогоплательщики пользуются различными каналами получения информации о своих налогах, такими как единый портал государственных услуг (Госуслуги), многофункциональный центр предоставления услуг (МФЦ), личный кабинет налогоплательщика и т.д. Но все же небольшая часть опрошенных не пользуется никакими источниками. Изучение законопослушности респондентов в отношении уплаты налогов позволило выявить примеры налоговой морали, когда респондентами движет не страх перед возможными санкциями, а моральные аспекты. Это показывает высокую социальную ответственность жителей. Исследование знания налогоплательщиками последствий неуплаты налогов показывает необходимость дальнейшего просвещения. В заключение делается вывод о необходимости дальнейшего изучения внутренних факторов уплаты налогов, которые пока остаются неисследованными.

1. Цареградская, Ю. К. Институт необоснованной налоговой выгоды : новеллы и судебная практика / Ю. К. Цареградская, Е. С. Дубинская. – DOI: 10.18572/1813-1190-2019-4-45-47. – Текст : непосредственный // Юридическое образование и наука. – 2019. – № 4. – С. 45–47.

2. Соколов, А. Н. Налоговый комплаенс : значение и структура системы / А. Н. Соколов. – Текст : непосредственный // Вопросы российской юстиции. – 2022. – № 17. – С. 419–433.

3. Glossary of Tax Terms. – Text : electronic // OECD : website. – 2022. – URL: https://www.oecd.org/ctp/glossaryoftaxterms.htm (date of the application: 19.06.2024).

4. Лабунец, Ю. Е. Налоговое поведение хозяйствующих субъектов в отраслях лесопромышленного комплекса России : специальность 5.2.4. «Финансы» : автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Лабунец Юлия Евгеньевна. – Екатеринбург, 2022. – 24 с. – Место защиты: Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина. – Текст : непосредственный.

5. Демин, А. В. Психологические факторы налогового комплайенса / А. В. Демин. – DOI: 10.17759/psylaw.2023130112. – Текст : непосредственный // Психология и право – 2023. – Т. 13, № 1. – C. 170–178.

6. Slemrod, J. B. Tax Compliance and Enforcement / J. B. Slemrod. – DOI: 10.1257/jel.20181437. – Direct text // Journal of Economic Literature. – 2019. – Vol. 57, Issue 4. – Р. 904–954.

7. Thomas, K. D. The Psychic Cost of Tax Evasion / K. D. Thomas. – Direct text // Boston College Law Review. – 2015. – Vol. 56. – P. 617–670.

8. Идрисов, Ш. А. Развитие налоговой культуры и института налоговых санкций в России : учебное пособие / Ш. А. Идрисов, Р. Г. Сомоев. – Махачкала : ФОРМАТ, 2019. – 151 с. – Текст : непосредственный.

9. Богославец, Т. Н. Причины, препятствующие формированию налоговой культуры России / Т. Н. Богославец. – Текст : непосредственный // Вестник Омского университета. Серия Экономика. – 2011. – № 3. – С 184–188.

10. Демин, А. В. К вопросу о налоговой культуре российского общества / А. В. Демин. – DOI: 10.12737/13584. – Текст : непосредственный // Advances in Law Studies. – 2015. – Т. 3, № 5. – С. 238–243.

11. Homans, G. C. Social behavior : Its elementary forms / G. C. Homans. – New York; Burlingame : Harcourt, Brace & World Inc., 1961. – 404 p. – Direct text.

12. Hemels, S. J. C. Fairness : A Legal Principle in EU Tax Law? / S. J. C. Hemels. – Direct text // Principles of Law : Function, Status and Impact in EU Tax Law. – 2014. – Р. 413–438.

13. Василенко, И. В. Налоговая культура жителей крупного города современной России : социологический анализ / И. В. Василенко. – DOI: 10.23670/IRJ.2019.81.3.036. – Текст : непосредственный // Международный научноисследовательский журнал. – 2019. – № 3 (81). – С. 172–175.

14. Дедкова, Е. Г. Теоретические основы формирования налоговой дисциплины / Е. Г. Дедкова. – Текст : электронный // Rusnauka : сайт. – URL: http://www.rusnauka.com/28_NPM_2013/Economics/3_145746.doc.htm. (дата обращения: 26.07.2024).

15. Надточий, Е. В. О понятии налоговой культуры общества / Е. В. Надточий. – Текст : непосредственный // Налоги и налогообложение. – 2012. – № 4. – С. 12–17.

16. Blank, J. D. Progressive Tax Procedure / J. D. Blank, A. D. Glogower. – Direct text // New York University Law Review. – 2021. – Vol. 96. – Р. 668.

17. Feld, L. P. Trust Breeds Trust : How Taxpayers are Treated / L. P. Feld, B. S. Frey. – Direct text // Economics of Governance. – 2002. – Vol. 3. – Р. 87–99.

18. Asela Gamini Bandara, K. G. A Conceptual Research Paper on Tax Compliance and Its Relationships / K. G. Asela Gamini Bandara, W. M. R. B. Weerasooriya. – DOI: 10.5539/ijbm.v14n10p134. – Direct text // International Journal of Business and Management. – 2021. – Vol. 14, Issue 10. – Р. 134–145.

19. Madison, A. D. The Futility of Tax Protester Arguments / A. D. Madison. – Direct text // Thomas Jefferson Law Review. – 2013. – Vol. 36. – Р. 253.